Tributação de stock options cra

Opções de segurança.
Quando uma empresa concorda em vender ou emitir suas ações para funcionários, ou quando um fundo mútuo concede opções a um funcionário para adquirir unidades de crédito, o empregado pode receber um benefício tributável.
Condições a serem cumpridas para obter a dedução quando a segurança é doada. Deduções de benefícios de opção.
Descubra quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda das opções. (Prêmios EI não se aplicam a opções).
Formulários e publicações.
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O que é um benefício tributável das opções de segurança (ações)?
Nesta página.
Opções de segurança.
Um título é uma parte do capital social de uma empresa ou de uma unidade de um fundo mútuo que é uma pessoa qualificada.
Muitos empregadores concedem opções aos seus empregados como uma forma de compensação. Estas opções dão ao empregado do empregador ou de uma pessoa qualificada com a qual o empregador não negoceia em condições normais de mercado, o direito de adquirir uma garantia do empregador ou a segurança de outra pessoa qualificada com a qual o empregador não negoceie à distância. .
Geralmente, as opções emitidas aos funcionários serão fornecidas sob um dos três tipos de planos a seguir:
Employee stock purchase plan (ESPP): Este plano permite que o empregado adquira ações a um preço com desconto, (ou seja, para um valor que é menor que o valor do estoque no momento da aquisição das ações). Muitos ESPPs prevêem um atraso na aquisição das acções: um colaborador contribui com um determinado montante durante um período de tempo e, em períodos pré-especificados, o empregado pode comprar acções com desconto utilizando as contribuições acumuladas. O benefício é igual ao valor das ações, menos o valor pago.
Plano de bonificação de ações: De acordo com este plano, um empregador concorda em dar as ações ao empregado gratuitamente. Com efeito, o empregador concorda em vender ou emitir ações para o empregado sem nenhum custo.
Plano de opção de compra de ações: Esse plano permite que o empregado compre ações da empresa do empregador ou de uma empresa que não seja membro do braço a um preço predeterminado.
Benefício tributável.
Quando uma empresa concorda em vender ou emitir suas ações para um funcionário, ou quando um fundo mútuo concede opções a um funcionário para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável. Geralmente, o empregado recebe o benefício tributável no mesmo ano em que adquire as ações ou unidades, ou descarta seus direitos sob o contrato de opção. No entanto, quando certas condições são satisfeitas, o benefício tributável é diferido até o ano em que o empregado dispor das ações. Para obter mais informações, consulte “Dedução de opções de segurança para alienação de ações de uma empresa privada controlada pelo Canadá - Parágrafo 110 (1) (d.1)”.
O benefício tributável é a diferença entre o valor justo de mercado (FMV) das ações ou unidades quando o empregado as adquiriu e o valor pago ou a ser pago por elas, incluindo qualquer valor pago pelos direitos de aquisição das ações ou unidades. . Além disso, um benefício pode acumular para o empregado se os seus direitos sob o contrato se tornarem adquiridos em outra pessoa, ou se eles transferirem ou venderem os direitos.
As ações ou unidades fiduciárias são consideradas adquiridas quando a propriedade legal das ações ou unidades foi transferida e o fornecedor tem o direito de receber o pagamento. Em geral, isso ocorreria quando as ações ou unidades fossem transferidas para o empregado / corretor e pagas.
Inclua esse benefício na caixa 14, "Renda de emprego" e na área "Outras informações", no código 38, na parte inferior do boleto T4 do empregado. Além disso, mostre as deduções a que o empregado tem direito na área "Outras informações" do boletim T4, conforme explicado no restante desta seção.
Um empregador pode permitir que um empregado receba dinheiro em vez de títulos em troca de suas opções. Geralmente, o dinheiro pago é igual à diferença entre o valor de mercado dos títulos no momento em que as opções teriam sido exercidas e o valor pago ou a ser pago pelos títulos. Essa diferença é igual ao benefício de emprego que o empregado é considerado como tendo recebido.
Se um empregado renunciar a um direito de opção de compra a um empregador em troca de pagamento em dinheiro ou outro benefício em espécie, o empregado pode reivindicar a dedução de opções de segurança se elegível ou o empregador pode reivindicar o saque como despesa, mas não ambos. Se o empregador optar por não reivindicar o saque como despesa, o empregador deve fazer uma escolha para fazê-lo sob a subseção 110 (1.1) inserindo esse valor sob o código 86, “Eleição de opções de segurança”, na seção “Outras informações”. área do deslizamento T4. Isso permitiria ao empregado reivindicar a dedução nos termos do parágrafo 110 (1) (d). O valor que você informa no código 86 pode ser diferente do benefício tributável que você deve incluir na renda do funcionário na caixa 14 e no código 38.
Se o código 86 do T4 não for inserido, isso significa que o empregador decidiu reivindicar a despesa e que o empregado não teria permissão para reivindicar a dedução nos termos do parágrafo 110 (1) (d). Para mais informações, consulte Folha de pagamento.
Você não pode optar por adiar a opção de segurança.
Quando o exercício ou o descarte de uma opção não resultará em um benefício tributável do emprego?
O exercício ou a alienação de uma opção não resultará em benefício tributável quando:
O benefício conferido pelo contrato de opção não foi recebido em razão do emprego do empregado. Se o empregado também é um acionista ou detentor de uma unidade, é uma questão de fato se ele ou ela recebeu as ações ou unidades como acionista, detentor de uma unidade ou empregado. Não havia intenção de emitir valores mobiliários sob os termos do acordo, mas havia a intenção de emitir um pagamento em dinheiro para o funcionário como um meio de compensação (isto é, sob um plano de estoque fantasma).
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Tributação de opções de ações cra
CRA Q & A Relativo a Opções de Ações de Empregados.
Este artigo apareceu pela primeira vez em Tax Topics No. 2005, datado de 12 de agosto de 2010.
As resoluções 23 a 31 do orçamento federal de 2010 propuseram mudanças nas regras relativas a opções de ações para empregados. A legislação para estas propostas ainda não foi divulgada. O CRA publicou uma série de perguntas e respostas sobre as propostas de orçamento para opções de ações para funcionários, cujos trechos são reproduzidos abaixo.
1. Quais são as regras atuais em relação aos direitos de saque?
Atualmente, quando um funcionário adquire títulos (referidos como "ações" para fins de Q & A) sob um contrato de opção de ações e certas condições são atendidas, o empregado pode ter direito a dedução igual a metade da opção de compra de ações. benefício (dedução de opção de ações). Neste caso, o empregador não pode reivindicar uma dedução para a emissão de um título.
Acordos de opções de ações de empregados podem ser estruturados de tal maneira que, se os empregados dispuserem seus direitos de opção de ações ao empregador por um pagamento em dinheiro ou outro benefício em espécie (pagamento de saque), o empregador pode deduzir o pagamento de saque , enquanto o empregado ainda é elegível para a dedução de opção de ações.
2 Quais são as propostas orçamentárias em relação aos direitos de saque?
Para transações ocorridas após as 16:00 horas Eastern Standard Time em 4 de março de 2010, o orçamento propõe que a dedução de opção de ações só estará disponível em situações em que:
o empregado exerce suas opções adquirindo ações de seu empregador; ou o empregador escolhe na forma prescrita em relação a todas as opções de ações emitidas ou a serem emitidas após as 16:00 horas. Eastern Standard Time em 4 de março de 2010, sob o acordo, que nem o empregador nem qualquer pessoa que não esteja negociando com o empregador reivindicará uma dedução para o pagamento de saque em relação à disposição do empregado de direitos sob o acordo; e o empregador arquiva tal eleição com o Ministro da Receita Nacional; o empregador fornece ao empregado evidência por escrito de tal eleição; e o empregado arquiva tal evidência junto ao Ministro da Receita Federal com seu Imposto de Renda Individual e Retorno de Benefício para o ano no qual a dedução da opção de ações é reivindicada.
Além disso, para disposições de direitos ocorridos após as 16:00 horas Eastern Standard Time em 4 de março de 2010, o orçamento propõe esclarecer que as regras de opção de ações se aplicam a um empregado (ou pessoa que não negocia com o empregado) que descarta direitos sob um acordo para vender ou emitir ações para uma pessoa com quem o empregado não negoceia em condições normais de mercado.
3. Qual é o efeito da eleição de diferimento de impostos sob as regras atuais?
Atualmente, quando certas condições são satisfeitas, empregados de sociedades anônimas que adquiram valores mobiliários de acordo com um contrato de opção de compra de ações podem optar por diferir o reconhecimento do benefício da opção até o ano em que alienarem as ações.
4. Como a proposta orçamentária afeta a eleição de diferimento de impostos?
No que diz respeito aos direitos decorrentes de um contrato de venda ou emissão de ações exercidas após as 16:00 horas. Eastern Standard Time em 4 de março de 2010, o orçamento propõe a revogação da disposição de diferimento.
5. A retenção é exigida quando os funcionários exercem suas opções de ações?
Sim, para os funcionários que exercem suas opções de ações após 2010, o orçamento propõe esclarecer que o empregador será obrigado a reter e remeter um valor referente ao benefício de opção de compra de ações tributável (líquido de qualquer dedução de opção de ações) na mesma medida que se o valor do benefício tivesse sido pago como um bônus de funcionário.
Além disso, para os benefícios de opções de ações para empregados decorrentes da aquisição de ações após 2010, o orçamento propõe que o fato de que o benefício surgiu dessas aquisições não seja considerado uma base sobre a qual o Ministro da Receita Nacional possa reduzir os requisitos de retenção.
6. Essas propostas serão aplicadas se houver restrições quanto à alienação das ações adquiridas nos termos do contrato de opção de compra de ações?
As propostas acima não se aplicarão em relação a opções concedidas antes de 2011, conforme acordo por escrito celebrado antes das 16:00 horas. Eastern Standard Time em 4 de março de 2010, quando o contrato incluía, naquela época, uma condição por escrito que restringe o funcionário de alienar as ações adquiridas nos termos do contrato por um período de tempo após o exercício.
Alívio Especial para as Eleições de Diferimento de Impostos.
7. O orçamento continha algum alívio para os empregados em situações em que o valor das ações por eles adquiridas sob um contrato de opção de compra de ações diminuiu significativamente entre o momento do exercício da opção de compra de ações e a alienação das ações?
Sim, quando um funcionário dispuser de ações antes de 2015, e a alienação das ações resultar em um benefício de opção de ações em relação ao qual foi feita uma eleição para diferir o reconhecimento de receita, o orçamento propõe a permissão do funcionário para causar o seguinte tratamento tributário para o ano em que as ações forem alienadas;
que o valor da dedução da opção seja igual ao benefício da opção de compra de ações (eliminando, assim, o benefício da opção de compra de ações); que o empregado seja obrigado a incluir em sua renda um ganho de capital tributável igual a metade do menor de: o benefício da opção de compra de ações; ou a perda de capital realizada na alienação das ações opcionais; que o empregado seja obrigado a pagar um imposto especial igual ao produto da alienação das ações opcionais (ou 2/3 dos proventos de alienação do empregado, se o empregado residir no Queb & cced; c).
* O ganho de capital tributável não será levado em consideração para fins do Crédito GST / HST, do Canadá Child Tax Benefit, do imposto sobre os benefícios do Seguro de Velhice, do Suplemento de Despesas Médicas Reembolsáveis ​​e do Benefício do Imposto de Renda Operacional.
Prazos para arquivar a eleição para o alívio especial.
8. Quais são os prazos para apresentar uma eleição para alívio especial?
Os prazos para arquivar a eleição são os seguintes:
para as ações alienadas pelo empregado antes de 2010 *, a data de vencimento do empregado para 2010; e para as ações alienadas pelo empregado após 2009 **, a data de vencimento do empregado para o ano da alienação.
* A eleição será considerada um pedido de determinação sob as disposições de imparcialidade. Isso permitirá que o Ministro da Receita Nacional reavalie o Imposto de Renda e o Retorno de Benefícios de empregados elegíveis que tenham alienado ações adquiridas sob um contrato de opção de compra de ações em 2001 e nos anos subsequentes.
** É importante observar que esta isenção especial só está disponível se um funcionário dispor das ações adquiridas sob um contrato de opção de compra de ações até o final de 2014.
9. Quando e como poderei fazer a eleição?
A Agência Canadense de Receitas (CRA) fará as mudanças necessárias nos formulários, processos e sistemas para dar efeito a essa mudança proposta. Por favor, note que o CRA não pode reavaliar para dar efeito a esta eleição até que as alterações legislativas necessárias tenham recebido o Royal Assent.

& raquo; A tributação das opções de ações.
Tributação individual Alberta 2016 Tabela 1 - Alberta (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Tributação individual Colúmbia Britânica 2016 Tabela 1 - Tabela British Columbia (2016) 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Tolerâncias Tributação individual Manitoba 2016 Tabela 1 - Manitoba (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual New Brunswick 2016 Tabela 1 - New Brunswick (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual Terra Nova e Labrador 2016 Tabela 1 - Terra Nova e Labrador (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Tributação individual Nova Escócia 2016 Tabela 1 - Nova Escócia (2016) ) Tabela 2 - Imposto não reembolsável créditos (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual Ontário 2016 Tabela 1 - Ontário (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Tabela Taxas Marginais (2016) 4 - Títulos Impostos Imposto Individual Ilha do Príncipe Eduardo 2016 Tabela 1 - Ilha do Príncipe Eduardo (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Tolerantes Tributação individual Saskatchewan 2016 Tabela 1 - Saskatchewan (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas Marginais (2016) Tabela 4 - Margem tributária Tributação societária, CPP e EI 2016 Tabela 1 - Receita empresarial elegível para SBD (2016) Tabela 2 - Rendimentos empresariais não elegíveis para a SBD (2016) Tabela 3 - Rendimento dos investimentos¹ (2016) Tabela 4 - Imposto sobre vendas (2016) Tabela 5 - Créditos tributários para investimentos de longo prazo (ITC) em 2016 ¹ Tabela 6 - Canada Pension Plan (2016) Tabela 8 - Seguro de Emprego (20 16)
A tributação das opções de ações.
Como uma estratégia de incentivo, você pode fornecer a seus funcionários o direito de adquirir ações de sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exerce a opção.
Por exemplo, você oferece a um de seus principais funcionários a opção de comprar 1.000 ações da empresa por US $ 5 cada. Este é o valor estimado de mercado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Uma vez que seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.
Como o benefício é tributado?
As conseqüências do imposto de renda no exercício da opção dependem de a empresa conceder a opção ser uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo em que o funcionário detém as ações antes de vendê-las e se o funcionário negocia com a empresa. a corporação.
Se a empresa for uma CCPC, não haverá nenhuma consequência de imposto de renda até que o funcionário disponha das ações, desde que o funcionário não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) será tributada como receita de emprego no ano em que as ações forem vendidas. O empregado pode reivindicar uma dedução do lucro tributável igual a metade desse valor, se determinadas condições forem cumpridas. Metade da diferença entre o preço final de venda e o FMV das ações na data em que a opção foi exercida será informada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.
Exemplo: em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por US $ 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor da ação dobrou. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Em 2016, o valor das ações dobrou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidiram vender suas ações. Como a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Supõe-se que as condições para a dedução de 50% sejam satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma:

Tratamento tributário do resultado de investimentos em opções de compra e venda.
Lei do Imposto de Renda S. 49.
Para a maioria das pessoas, os ganhos e perdas das opções de compra e venda são tributados como ganhos de capital (na conta de capital). No entanto, se você estiver no negócio de comprar e vender ações, seus ganhos e perdas de opções serão tratados como receita (na conta de receita - ver capital ou receita). Quando suas opções são tratadas como ganhos de capital, sua disposição é relatada no Anexo 3, Parte 3, onde as ações negociadas publicamente são relatadas.
Os ganhos ou perdas realizados por um escritor (vendedor) de opções descobertas são normalmente tratados como receita. No entanto, de acordo com as transações IT-479R em títulos (arquivados), parágrafo 25 (c), o CRA permitirá que estas sejam tratadas como ganhos de capital, desde que essa prática seja seguida consistentemente de ano para ano.
Para contribuintes que registram ganhos e perdas de opções como receita, a receita de opções vendidas (escritas) é reportada no exercício fiscal em que as opções vencem, ou são exercidas ou recompradas. Quando as opções de compra são adquiridas e subsequentemente exercidas, o custo das opções é adicionado à base de custo das ações adquiridas. Se as opções de compra não forem exercidas, o custo é deduzido no ano fiscal em que as opções expiram. Se as opções de compra forem encerradas com a venda, as receitas são incluídas no resultado e o custo original é baixado no ano fiscal em que as opções são encerradas. Quando as opções de venda são compradas, o custo é baixado no ano em que as opções vencem, são exercidas ou fechadas com a venda.
Para os contribuintes que registram ganhos e perdas de opções como ganhos ou perdas de capital, o momento é um pouco mais complicado para as opções que foram vendidas. A tabela a seguir mostra o momento da gravação de ganhos e perdas em opções que foram vendidas ou compradas. Esta tabela foi preparada com base nas informações contidas no boletim de interpretação da CRA IT-479R Transactions in Securities.
Como você pode ver na tabela, quando as opções de compra e venda são registradas como ganhos de capital, o ganho é registrado no ano de tributação no qual as opções são vendidas. No entanto, se as opções forem então exercidas no próximo ano fiscal, o ganho de capital do ano anterior deverá ser revertido e adicionado ao resultado da venda de ações (opção de compra) ou deduzido da base de custo das ações compradas. (colocar opção). Para revisar os ganhos de capital do ano anterior, um T1Adj teria que ser arquivado. Veja o nosso artigo sobre como alterar sua declaração de imposto depois de ter sido arquivado. É claro que, se a declaração de imposto do ano anterior não tiver sido registrada quando as opções forem exercidas, o retorno do ano anterior pode ser feito omitindo-se o ganho, eliminando a necessidade de uma revisão posterior.
Normalmente, o contribuinte se beneficiaria do depósito do T1Adj. No entanto, se o valor não for significativo, e se um preparador de imposto estiver sendo pago para fazer os impostos, pode haver pouco benefício para o depósito do T1Adj. O único problema é que a Lei do Imposto de Renda exige que as opções de recursos sejam adicionadas às receitas da venda de ações (opção de compra) ou deduzidas da base de custo das ações compradas (opção de venda) quando a opção é exercida. Isso se aplica mesmo se os rendimentos foram tributados em um ano anterior e nenhum T1Adj foi arquivado para reverter isso. Portanto, a dupla tributação ocorrerá se o T1Adj não for arquivado.
Pergunta: Durante o ano você vende 3 opções de venda do mesmo subjacente e expira fora do dinheiro. (ou seja, você mantém os prêmios e não recebe as ações subjacentes). Com base na tabela acima, cada transação deve ser tratada como ganho de capital no ano vendido. E se na quarta opção vendida do mesmo subjacente, você acabar com as ações subjacentes? Claramente você reduz o custo das ações atribuídas pelo valor do prêmio recebido na 4ª venda. MAS você pode reduzir ainda mais o custo das ações incluindo os 3 primeiros prêmios coletados se as ações forem vendidas no mesmo ano?
Resposta: Cada venda de opções de venda é uma transação separada e não está relacionada à próxima venda de opções de venda. Quando a 4ª opção é exercida, o custo das ações não pode ser reduzido pelos prêmios cobrados nas opções de venda anteriores. Isso não é afetado pelo momento da venda das ações.
Nós trocamos opções por cerca de uma década, e no final finalmente decidimos desistir, porque.